Hobby og erhverv Afgræns efter type: Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere) Artikler – konkrete emner Artikler – lovforslag og love Artikler – svar på konkrete spørgsmål Nyhedsbreve Videofilm – nyheder og præsentationer Videofilm – undervisning Undervisningsmaterialer Vidensartikler 10 resultat(er) Viser resultat 1 til 10 Erhvervsmæssig virksomhed – opgørelse af driftsregnskab – udeladelse af erhvervsmæssige poster – Landsskatterettens kendelse af 28/10 2016, jr. nr. 13-6419810 © Landsskatterettens kendelse af 28/10 2016 belyser dels kravene til driftsresultatet for en aktivitet ved vurderingen af, om aktiviteten kan anses som en erhvervsmæssig virksomhed i skatteretlig forstand dels hvilke poster, der skal henføres til denne opgørelse. Hobby og erhverv Skatteret Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed – vinproduktion – Skatteankenævn Midtøstjyllands afgørelse af 29/8 2016, jr. nr. 13-0226332.© Et Skatteankenævn fandt ved en afgørelse af 29/8 2016, at vurderingen af, hvorvidt en virksomhed med produktion af vin skulle anses som erhvervsmæssig virksomhed, skulle foretages på grundlag af samme kriterier som for deltidslandbrug. De konkrete aktiviteter måtte anses som erhvervsmæssig virksomhed, uanset at virksomheden gennem en årrække havde været underskudsgivende og som følge af ejerens sygdom og senere dødsfald blev afviklet uden på noget tidspunkt at have fremvist et overskud. Sagen blev ført af Leo Jantzen Driftsomkostninger Erhvervsindkomst Hobby og erhverv Driftsomkostninger – Erhvervsmæssig virksomhed – landbrug – frugtplantage – rentabilitet – indehavers sygdom – Landsskatterettens kendelse af 11/8 2015, jr. nr. 130001780 Landsskatteretten anerkendte ved en kendelse af 11/8 2015, at drift af en frugtplantage måtte anses som en erhvervsmæssig virksomhed, uanset at ejendommen siden erhvervelsen i 2001 og frem til de omtvistede indkomstår, 2009 – 2011, havde været underskudsgivende, bl.a. som følge af ejerens sygdom. Driftsomkostninger Erhvervsindkomst Hobby og erhverv Landbrug Virksomhedsskatteordningen – erhvervsmæssig virksomhed – ophør eller fortsættelse af eksisterende virksomhed – krav til tilbageværende virksomhed – SKM2014.584.BR © Retten i Herning fandt ved en dom af 20/5 2014, at drift af en skov- og hedejeendom på 90 ha. med et gennemsnitligt årligt nettoresultat på 7.000 kr. gennem 9 år ikke fandtes at kunne betegnes som en erhvervsmæssig virksomhed. Konsekvensen af dommen var, at drift af den pågældende ejendom ikke gav grundlag for at opretholde virksomhedsordningen efter frasalg af 4 udlejningsejendomme. Hobby og erhverv Skatteret Virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen Hobbylandbrug – Opdeling af aktiviteter – SKM2014.112.LSR © Landsskatteretten tilkendegav ved en kendelse af 22/11 2013, at virksomhed med bortforpagtning af et større jordtilliggende til en landbrugsejendom skulle udskilles fra skatteyderens øvrige landbrugsvirksomhed, der omfattede hesteavl. Hovedparten af jordtilliggendet var således bortforpagtet for 180.000 kr. årligt Ved bedømmelse af, hvorvidt der var tale om et erhvervsmæssigt drevet landbrug, der affødte et overskud, skulle indtægten fra bortforpagtningen ikke medtages, og landbrugsdriften blev herefter anset som en ikke erhvervsmæssig virksomhed. Afgørelsen er meget diskutabel. Hobby og erhverv Landbrug Skatteret Valg af syns- og skønsmand – landbrugssager – SKM2012.706.ØLR, SKM2013.541.VLR og SKM2013.524.VLR © To afgørelser fra Vestre Landsret belyser praksis for udpegelse af syns- og skønsmænd i sager om den skatteretlige kvalifikation af landbrugsvirksomheder, der har udviklet sig siden fremkomsten af Vestre Landsrets kendelse ref. i TfS 2005, 214 VLK. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn Landbrug – erhvervsmæssig virksomhed eller hobby – syn og skøn – SKM2012.702.VLR samt Landsskatterettens kendelse af 28/2 2013, jr. nr. 10-0215134 © Landsskatteretten fandt det ved en kendelse af 28/2 2013 betænkeligt at anse en mindre landbrugsvirksomhed som hobbyvirksomhed, uanset at det - efter syns- og skønsmandens opfattelse – ville være vanskeligt fremover at opnå et positivt resultat efter driftsmæssige afskrivninger. Landsskatteretten lagde bl.a. vægt på de økonomiske resultater i efterfølgende år, der - i strid med syns- og skønsmandens vurdering - var positive. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter – IT-virksomhed – SKM2012.51.BR © Mens afgrænsningen af erhvervsvirksomhed tidligere primært knyttede sig til spørgsmålet om, hvorvidt en given aktivitet kunne anses som udslag af privat interesse eller havde til formål at skabe en indkomst, synes nyere domspraksis at føje en dimension til denne afgrænsning, forstået således, at selv om aktiviteten ikke har præg af udøvelse af private interesse, nægtes fradrag for underskud ud fra et mere bredt rentabilitets- og intensivitetssynspunkt, hvor det ikke er tilstrækkeligt, at der er udsigt til overskud, men hvor der skal være plads til en rimelig aflønning af ejeren. En retstilstand, der nok er egnet til at ramme mange iværksættere, der overvejer at etablere en virksomhed ved sid Hobby og erhverv Skatteret Skatteproces – Syn og skøn – Valg af syns- og skønsmand – landbrugsvirksomhed – Retten i Randers´ kendelse af 25/7 2011 © I en sag om den skattemæssige kvalifikation af et stutteri fandt Retten i Randers, at en syns- og skønsmand skulle udpeges af Videncentret for Landbrug, Århus, i overensstemmelse med skatteyderens påstand og ikke, som påstået af SKAT, af Det Biovidenskabelige Fakultet, Københavns Universitet. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn Hobbylandbrug – forventelige indtægter – flere indkomsttyper – SKM2011.30.VLR © Vestre Landsret fandt ved en dom af 15/12 2010 ikke grundlag for at anse et landbrug for erhvervsmæssigt drevet i indkomstårene 2001 – 2003. Realiserede overskud i senere indkomstår kunne ikke tages i betragtning ved den skattemæssige kvalifikation, da overskuddet bl.a beroede på ikke-forventelige højere kornpriser. Visse andre indkomster fra landbrugsejendommen kunne ej heller tages i betragtning ved den skattemæssige kvalifikation, da indkomsterne efter landsrettens opfattelse havde ”sekundær” karakter. Hobby og erhverv Landbrug Skatteret Viser resultat 1 til 10
Erhvervsmæssig virksomhed – opgørelse af driftsregnskab – udeladelse af erhvervsmæssige poster – Landsskatterettens kendelse af 28/10 2016, jr. nr. 13-6419810 © Landsskatterettens kendelse af 28/10 2016 belyser dels kravene til driftsresultatet for en aktivitet ved vurderingen af, om aktiviteten kan anses som en erhvervsmæssig virksomhed i skatteretlig forstand dels hvilke poster, der skal henføres til denne opgørelse. Hobby og erhverv Skatteret
Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyvirksomhed – vinproduktion – Skatteankenævn Midtøstjyllands afgørelse af 29/8 2016, jr. nr. 13-0226332.© Et Skatteankenævn fandt ved en afgørelse af 29/8 2016, at vurderingen af, hvorvidt en virksomhed med produktion af vin skulle anses som erhvervsmæssig virksomhed, skulle foretages på grundlag af samme kriterier som for deltidslandbrug. De konkrete aktiviteter måtte anses som erhvervsmæssig virksomhed, uanset at virksomheden gennem en årrække havde været underskudsgivende og som følge af ejerens sygdom og senere dødsfald blev afviklet uden på noget tidspunkt at have fremvist et overskud. Sagen blev ført af Leo Jantzen Driftsomkostninger Erhvervsindkomst Hobby og erhverv
Driftsomkostninger – Erhvervsmæssig virksomhed – landbrug – frugtplantage – rentabilitet – indehavers sygdom – Landsskatterettens kendelse af 11/8 2015, jr. nr. 130001780 Landsskatteretten anerkendte ved en kendelse af 11/8 2015, at drift af en frugtplantage måtte anses som en erhvervsmæssig virksomhed, uanset at ejendommen siden erhvervelsen i 2001 og frem til de omtvistede indkomstår, 2009 – 2011, havde været underskudsgivende, bl.a. som følge af ejerens sygdom. Driftsomkostninger Erhvervsindkomst Hobby og erhverv Landbrug
Virksomhedsskatteordningen – erhvervsmæssig virksomhed – ophør eller fortsættelse af eksisterende virksomhed – krav til tilbageværende virksomhed – SKM2014.584.BR © Retten i Herning fandt ved en dom af 20/5 2014, at drift af en skov- og hedejeendom på 90 ha. med et gennemsnitligt årligt nettoresultat på 7.000 kr. gennem 9 år ikke fandtes at kunne betegnes som en erhvervsmæssig virksomhed. Konsekvensen af dommen var, at drift af den pågældende ejendom ikke gav grundlag for at opretholde virksomhedsordningen efter frasalg af 4 udlejningsejendomme. Hobby og erhverv Skatteret Virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen
Hobbylandbrug – Opdeling af aktiviteter – SKM2014.112.LSR © Landsskatteretten tilkendegav ved en kendelse af 22/11 2013, at virksomhed med bortforpagtning af et større jordtilliggende til en landbrugsejendom skulle udskilles fra skatteyderens øvrige landbrugsvirksomhed, der omfattede hesteavl. Hovedparten af jordtilliggendet var således bortforpagtet for 180.000 kr. årligt Ved bedømmelse af, hvorvidt der var tale om et erhvervsmæssigt drevet landbrug, der affødte et overskud, skulle indtægten fra bortforpagtningen ikke medtages, og landbrugsdriften blev herefter anset som en ikke erhvervsmæssig virksomhed. Afgørelsen er meget diskutabel. Hobby og erhverv Landbrug Skatteret
Valg af syns- og skønsmand – landbrugssager – SKM2012.706.ØLR, SKM2013.541.VLR og SKM2013.524.VLR © To afgørelser fra Vestre Landsret belyser praksis for udpegelse af syns- og skønsmænd i sager om den skatteretlige kvalifikation af landbrugsvirksomheder, der har udviklet sig siden fremkomsten af Vestre Landsrets kendelse ref. i TfS 2005, 214 VLK. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn
Landbrug – erhvervsmæssig virksomhed eller hobby – syn og skøn – SKM2012.702.VLR samt Landsskatterettens kendelse af 28/2 2013, jr. nr. 10-0215134 © Landsskatteretten fandt det ved en kendelse af 28/2 2013 betænkeligt at anse en mindre landbrugsvirksomhed som hobbyvirksomhed, uanset at det - efter syns- og skønsmandens opfattelse – ville være vanskeligt fremover at opnå et positivt resultat efter driftsmæssige afskrivninger. Landsskatteretten lagde bl.a. vægt på de økonomiske resultater i efterfølgende år, der - i strid med syns- og skønsmandens vurdering - var positive. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn
Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter – IT-virksomhed – SKM2012.51.BR © Mens afgrænsningen af erhvervsvirksomhed tidligere primært knyttede sig til spørgsmålet om, hvorvidt en given aktivitet kunne anses som udslag af privat interesse eller havde til formål at skabe en indkomst, synes nyere domspraksis at føje en dimension til denne afgrænsning, forstået således, at selv om aktiviteten ikke har præg af udøvelse af private interesse, nægtes fradrag for underskud ud fra et mere bredt rentabilitets- og intensivitetssynspunkt, hvor det ikke er tilstrækkeligt, at der er udsigt til overskud, men hvor der skal være plads til en rimelig aflønning af ejeren. En retstilstand, der nok er egnet til at ramme mange iværksættere, der overvejer at etablere en virksomhed ved sid Hobby og erhverv Skatteret
Skatteproces – Syn og skøn – Valg af syns- og skønsmand – landbrugsvirksomhed – Retten i Randers´ kendelse af 25/7 2011 © I en sag om den skattemæssige kvalifikation af et stutteri fandt Retten i Randers, at en syns- og skønsmand skulle udpeges af Videncentret for Landbrug, Århus, i overensstemmelse med skatteyderens påstand og ikke, som påstået af SKAT, af Det Biovidenskabelige Fakultet, Københavns Universitet. Hobby og erhverv Landbrug Syn og skøn
Hobbylandbrug – forventelige indtægter – flere indkomsttyper – SKM2011.30.VLR © Vestre Landsret fandt ved en dom af 15/12 2010 ikke grundlag for at anse et landbrug for erhvervsmæssigt drevet i indkomstårene 2001 – 2003. Realiserede overskud i senere indkomstår kunne ikke tages i betragtning ved den skattemæssige kvalifikation, da overskuddet bl.a beroede på ikke-forventelige højere kornpriser. Visse andre indkomster fra landbrugsejendommen kunne ej heller tages i betragtning ved den skattemæssige kvalifikation, da indkomsterne efter landsrettens opfattelse havde ”sekundær” karakter. Hobby og erhverv Landbrug Skatteret