Aktionærbeskatning

Afgræns efter type:

Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere) Artikler – konkrete emner Artikler – lovforslag og love Artikler – svar på konkrete spørgsmål Nyhedsbreve Videofilm – nyheder og præsentationer Videofilm – undervisning Undervisningsmaterialer

60 resultat(er)

Viser resultat 1 til 10

Aktionærlån – ny kreditor – valutaudsving©

Udlån fra selskab til aktionærlån har været en af de skattemæssige gysere i de senere års skattepraksis. I det følgende omtales en afgørelse fra marts 2024, hvor en personaktionær på den ene side fik lidt medvind, idet han undgik at blive beskattet to gange af samme lån som følge af selskabets overdragelse af tilgodehavendet mod aktionæren. Derimod blev han beskattet af valutakursudsving på tilgodehavendet, som førte til en forøgelse af aktionærlånet.

Aktionærbeskatning Skatteret

Udlån fra selskab til hovedaktionærens nærtstående – Hvem er nærtstående? ©

De skærpede regler for beskatning af aktionærlån omfatter først og fremmest familiemedlemmer, der via aktiebesiddelse sammenlagt har en be-stemmende indflydelse på selskabet. Men også lån til aktionærens ”nærtstående” kan udløse skærpet beskatning af aktionæren. Kredsen af ”nærtstående” blev udvidet ved Højesterets dom af 24. maj 2023, ref. i SKM2023.273.HR, hvor Højesteret med støtte i lovens motiver udvidede personkredsen i forhold til lovens ordlyd. Dommen er efterfulgt af to nye afgørelser fra Skatterådet af 19. december 2023, ref. i henholdsvis SKM2024.14.SR og SKM.2024.15.SR

Aktionærbeskatning Skatteret

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen, investering i aktier©

Skatterådet traf den 21. november 2023 afgørelse i en sag om ”Pengetankreglen”. ref. i SKM2023.574.SR. Rådet afviste i denne sag, at overdragelse af aktier i et moderselskab kunne foretages med skattemæssig succession, da moderselskabets aktiepost i et datterselskab på mindre end 25 pct. måtte anses som en passiv investering, dvs. et ”pengetankaktiv”. Udfaldet af sagen blev dermed det modsatte af udfaldet i en tidligere sag afgjort af Skatterådet den 20. juni 2023, ref. i SKM2023.288.SR, hvor en post aktier på mindre end 25 pct. i et datter-datterselskab blev anset som en aktiv investering, og altså ikke et ”pengetankaktiv. Denne afgørelse er omtalt i disse spalter den 21. november 2023.

Aktionærbeskatning Generationsskifte succession

Udlån fra selskab til hovedaktionærens nærtstående©

Højesteret har ved en dom af 24. maj 2023 tiltrådt skattemyndighedernes praksis om, hvornår et selskabs pengeudlån til hovedaktionærens nærtstående skal anses som skattepligtigt udbytte for hovedaktionæren.

Aktionærbeskatning Skatteret

Aktionærlån – overdragelse af selskabets tilgodehavende mod aktionæren©

Med et styresignal fra 17. november 2022 har Skattestyrelsen ændret praksis for beskatning af aktionærlån ved overdragelse af allerede beskattede aktionærlån fra datterselskab til moderselskab. I tilsvarende sager, hvor hovedaktionæren er blevet beskattet, ikke blot ved udlånets stiftelse, men tillige ved overdragelse af selskabets tilgodehavende til et moderselskab, kan dobbeltbeskatningen begæres ophævet. Der gælder dog særlige frister for at fremsætte en begæring herom.

Aktionærbeskatning Skatteret

Aktionærlån – fraskilte ægtefæller ©

Aktionærlån - dvs. udlån fra et selskab til hovedaktionær - har i flere år ligget højt på skattemyndighedernes liste over prioriterede kontrolområder. Med sager, hvor samme beløb beskattes flere gange, og sager om beskatning af millionbeløb, som reelt aldrig er kommet aktionæren til gode, kan bidraget til statskassen da også hurtigt løbe op. En ny afgørelse fra Landsskatteretten viser dog, at der selv på dette område er grænser for, hvornår en disposition kan anses som et ”skattepligtigt aktionærlån”.

Aktionærbeskatning

Aktionærlån – Højesterets dom af 30. august 2022©

Siden vedtagelsen af de særlige og meget hårde regler om beskatning af aktionærlån i 2012 har der verseret mange sager om rækkevidden og konsekvenserne af regelsættet. En skærpelse var tiltrængt. Men reglerne fra 2012 har desværre vist sig - efter min opfattelse - også at ramme små, utilsigtede fejl med katastrofale konsekvenser for aktionær og selskab. Med Højesterets dom af 30. august 2022 er der sat det foreløbigt sidste punktum i dette sagskompleks – inden der forhåbentligt kommer en lovændring, hvor den efter manges opfattelse urimelige beskatning af svingende mellemregningskonti ændres.

Aktionærbeskatning Skatteret

Aktionærlån – selskabers udlån til hovedaktionærens ”kæreste”©

Udlån fra selskab til hovedaktionær m.v. (aktionærlån) er underlagt en meget hård beskatning. Denne beskatning omfatter ikke kun udlån til hovedaktionæren, men også udlån til hovedaktionærens nærtstående. Ved to afgørelser fra Østre Landsret fra maj 2022 har landsretten nu tiltrådt, at selskabers udlån til hovedaktionærens kæreste eller samlever også vil kunne udløse denne beskatning

Aktionærbeskatning Skatteret

Aktionærlån – en dyr finansiering©

Siden vedtagelsen af de særlige og meget hårde regler om beskatning af aktionærlån i 2012 har der verseret mange sager om rækkevidden og konsekvenserne af regelsættet. Foreløbig har domstolene accepteret skattemyndighedernes meget vidtrækkende fortolkning af reglerne.

Aktionærbeskatning Skatteret

Ny afgørelse om skærpet beskatning ved maskeret udlodning©

Undertiden lader en hovedaktionær selskabet købe aktiver, som har mere eller mindre privat karakter, og lader endvidere selskabet betale driften af disse aktiver med skattemæssig fradragsret. Skattemyndighederne holder dog et vågent øje med sådanne dispositioner, som ikke sjældent giver anledning til efterbeskatning.

Aktionærbeskatning Skatteret

Viser resultat 1 til 10

Forrige Næste