Dødsbobehandling Afgræns efter type: Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere) Artikler – konkrete emner Artikler – lovforslag og love Artikler – svar på konkrete spørgsmål Nyhedsbreve Videofilm – nyheder og præsentationer Videofilm – undervisning Undervisningsmaterialer Vidensartikler 9 resultat(er) Viser resultat 1 til 9 Værdiansættelse ved arv – +/- 15 pct.´s-reglen – Højesterets kendelse af 8/3 2016, sag 104/2015 – SKM2016.279H © Højesteret udtalte ved en kendelse af 8/3 2015, at boafgiftslovens § 12 og cirkulære nr. 185 af 17/11 1982, pkt. 6, 2. afsn. sammenholdt med de senere fortolkningsbidrag knyttet hertil indebærer, at skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 pct.’s reglen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder. Sagen blev ført af Advokat Leo Jantzen Klik ind nedenfor i relaterede vidensartikler: Se om tidligere afgørelse fra Vestre Landsret i artiklen: " Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Se senest artiklen: Gælder + / – 15 pct.-reglen ikke længere ved arveovergang?© Administrativ praksis Dødsbobehandling Værdiansættelse af fast ejendom Dødsbobeskatning – udlæg til forenklet privat skifte – SKM2015.444.LSR Landsskatteretten fandt ved en kendelse ref. i SKM2015.444.LSR, at et skifte ved længst-levendes dødsfald efter udlæg af førstafdødes dødsbo til ægtefællen til forenklet privat skifte alene omfattede skifte af ét dødsbo. Der var følgelig ikke grundlag for at opdele boet efter længst-levende i to andele ved vurderingen af spørgsmålet om, hvorvidt boet var skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Dødsbobeskatning – skattefritagelse ved insolvens på grund af gavedispositioner – Landsskatterettens kendelse af 13/4 2015, jr. nr. 13-3982574 © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 13/4 2015, at et dødsbo som insolvent måtte anses for skattefritaget efter dødsboskattelovens 52, uanset at boets insolvens skulle henføres til afdødes betydelige gavedispositioner kort tid før dødsfaldet. En ellers skattepligtig boindkomst på ca. 12,6 mio. kr., hovedsageligt i form af avance ved salg af landbrugsejendomme, kom herefter ikke til beskatning med en skattebesparelse på ca. 6,2 mio. kr. til følge. Retsformanden, der dissentierede, stemte for at stadfæste SKAT´s afgørelse om beskatning af boet, da boets stilling som insolvent måtte anses som konstrueret med det formål at undgå skattepligt for boet. Se nu VLD 14.11 2016 nedenfor Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Ændret berigtigelsesform for dødsbo – overgang fra forenklet privat skifte til bobestyrerbehandling – dødsbobeskatning – mulighed for etablering af et skattefrit dødsbo med skattefri opskrivning af skatterelevante aktiver – SKM2015.283.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 4/3 2015, ref. i SKM2015.283.LSR, at Skifterettens ændring af berigtigelsen af et dødsbo fra forenklet privat skifte til bobestyrerbehandling måtte lægges til grund skattemæssigt, således at den skattemæssige behandling måtte følge den ændrede berigtigelsesform, nemlig bobestyrerbehandling. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Vestre Landsret tilkendegav, at retten ikke fandt det godtgjort, at der var en fast administrativ praksis om, at et dødsbos værdiansættelse, som ikke afviger mere end 15 pct. fra den seneste offentlige ejendomsvurdering, skal lægges til grund ved den skatte- og afgiftsmæssige behandling af boet. Landsretten fandt herefter ikke grundlag for at afvise en anmodning fra SKAT om en sagkyndig vurdering efter boafgiftslovens § 12, stk. 2, jf. dødsboskiftelovens § 93. Sagen blev ført af Leo Jantzen Se senest artikel af 19/5 2020 om kommende Nye regler om værdiansættelse af fast ejendom ved generationsskifte Administrativ praksis Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Gave- og boafgift Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom Dødsbobeskatning – selvstændig bobeskatning af dødsbo, hvor længstlevende ægtefælle er eneste legale arving – SKM2015.128.LSR © Ved Landsskatterettens kendelse ref. i SKM2015.128.LSR ansås en erklæring om selvstændig dødsbobeskatning af et dødsbo, hvor længstlevende ægtefælle var eneste legale arving, som for sent indgivet. Der fandtes endvidere ikke at foreligge hjemmel til at dispensere fra fristen. Avance ved afståelse af en lægeklinik, der ville have været skattefri-taget i et selvstændigt beskattet dødsbo, skulle herefter beskattes hos længstlevende. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Dødsbobeskatning – skifte af særbo og udlevering af fællesbo til uskiftet bo – fremførsel af afdødes underskud til modregning i særboets og længstlevendes indkomst – SKM2014.669.SR © Skatterådets afgørelse ref. i SKM2014.669.SR tager stilling til spørgsmålet om fordeling af skattemæssigt underskud til modregning i indkomst fra henholdsvis et særbo, der skiftes, og et fællesbo, der overtages til uskiftet bo af en længstlevende ægtefælle. Spørgsmålet er ikke lovreguleret, og er nu blevet løst på en klar og smidig måde med Skatterådets afgørelse. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Uskiftet bo Dødsbobeskatning – grænser for skattepligt – beregningsgrundlag – andel af fællesboet – Landsskatterettens kendelse af 30/8 2012, jr. nr. 11-01258 – SKM2012.524.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 30/8 2012, at grænserne for dødsboers skattepligt i dødsboskattelovens § 6 er knyttet til værdien af afdødes andel af fællesboet og ikke – som hidtil antaget i administrativ praksis – til værdien af hele fællesboet. Landsskatterettens kendelse er således udtryk for en ændring af praksis for afgrænsningen af, hvornår et dødsbo er skattepligtigt. Sagen blev ført af Leo Jantzen samt Stinne Richter Berg Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Afvisning af bindende svar – værdiansættelse i dødsbo – SKM2009.534.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 29/6 2009, at SKAT ikke kan afgive bindende svar om værdiansættelse af aktiver i et dødsbo. Dødsbobehandling Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom Viser resultat 1 til 9
Værdiansættelse ved arv – +/- 15 pct.´s-reglen – Højesterets kendelse af 8/3 2016, sag 104/2015 – SKM2016.279H © Højesteret udtalte ved en kendelse af 8/3 2015, at boafgiftslovens § 12 og cirkulære nr. 185 af 17/11 1982, pkt. 6, 2. afsn. sammenholdt med de senere fortolkningsbidrag knyttet hertil indebærer, at skattemyndighederne skal acceptere en værdiansættelse foretaget efter 15 pct.’s reglen, medmindre der foreligger særlige omstændigheder. Sagen blev ført af Advokat Leo Jantzen Klik ind nedenfor i relaterede vidensartikler: Se om tidligere afgørelse fra Vestre Landsret i artiklen: " Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Se senest artiklen: Gælder + / – 15 pct.-reglen ikke længere ved arveovergang?© Administrativ praksis Dødsbobehandling Værdiansættelse af fast ejendom
Dødsbobeskatning – udlæg til forenklet privat skifte – SKM2015.444.LSR Landsskatteretten fandt ved en kendelse ref. i SKM2015.444.LSR, at et skifte ved længst-levendes dødsfald efter udlæg af førstafdødes dødsbo til ægtefællen til forenklet privat skifte alene omfattede skifte af ét dødsbo. Der var følgelig ikke grundlag for at opdele boet efter længst-levende i to andele ved vurderingen af spørgsmålet om, hvorvidt boet var skattefritaget efter dødsboskattelovens § 6. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret
Dødsbobeskatning – skattefritagelse ved insolvens på grund af gavedispositioner – Landsskatterettens kendelse af 13/4 2015, jr. nr. 13-3982574 © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 13/4 2015, at et dødsbo som insolvent måtte anses for skattefritaget efter dødsboskattelovens 52, uanset at boets insolvens skulle henføres til afdødes betydelige gavedispositioner kort tid før dødsfaldet. En ellers skattepligtig boindkomst på ca. 12,6 mio. kr., hovedsageligt i form af avance ved salg af landbrugsejendomme, kom herefter ikke til beskatning med en skattebesparelse på ca. 6,2 mio. kr. til følge. Retsformanden, der dissentierede, stemte for at stadfæste SKAT´s afgørelse om beskatning af boet, da boets stilling som insolvent måtte anses som konstrueret med det formål at undgå skattepligt for boet. Se nu VLD 14.11 2016 nedenfor Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret
Ændret berigtigelsesform for dødsbo – overgang fra forenklet privat skifte til bobestyrerbehandling – dødsbobeskatning – mulighed for etablering af et skattefrit dødsbo med skattefri opskrivning af skatterelevante aktiver – SKM2015.283.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 4/3 2015, ref. i SKM2015.283.LSR, at Skifterettens ændring af berigtigelsen af et dødsbo fra forenklet privat skifte til bobestyrerbehandling måtte lægges til grund skattemæssigt, således at den skattemæssige behandling måtte følge den ændrede berigtigelsesform, nemlig bobestyrerbehandling. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret
Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Vestre Landsret tilkendegav, at retten ikke fandt det godtgjort, at der var en fast administrativ praksis om, at et dødsbos værdiansættelse, som ikke afviger mere end 15 pct. fra den seneste offentlige ejendomsvurdering, skal lægges til grund ved den skatte- og afgiftsmæssige behandling af boet. Landsretten fandt herefter ikke grundlag for at afvise en anmodning fra SKAT om en sagkyndig vurdering efter boafgiftslovens § 12, stk. 2, jf. dødsboskiftelovens § 93. Sagen blev ført af Leo Jantzen Se senest artikel af 19/5 2020 om kommende Nye regler om værdiansættelse af fast ejendom ved generationsskifte Administrativ praksis Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Gave- og boafgift Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom
Dødsbobeskatning – selvstændig bobeskatning af dødsbo, hvor længstlevende ægtefælle er eneste legale arving – SKM2015.128.LSR © Ved Landsskatterettens kendelse ref. i SKM2015.128.LSR ansås en erklæring om selvstændig dødsbobeskatning af et dødsbo, hvor længstlevende ægtefælle var eneste legale arving, som for sent indgivet. Der fandtes endvidere ikke at foreligge hjemmel til at dispensere fra fristen. Avance ved afståelse af en lægeklinik, der ville have været skattefri-taget i et selvstændigt beskattet dødsbo, skulle herefter beskattes hos længstlevende. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret
Dødsbobeskatning – skifte af særbo og udlevering af fællesbo til uskiftet bo – fremførsel af afdødes underskud til modregning i særboets og længstlevendes indkomst – SKM2014.669.SR © Skatterådets afgørelse ref. i SKM2014.669.SR tager stilling til spørgsmålet om fordeling af skattemæssigt underskud til modregning i indkomst fra henholdsvis et særbo, der skiftes, og et fællesbo, der overtages til uskiftet bo af en længstlevende ægtefælle. Spørgsmålet er ikke lovreguleret, og er nu blevet løst på en klar og smidig måde med Skatterådets afgørelse. Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret Uskiftet bo
Dødsbobeskatning – grænser for skattepligt – beregningsgrundlag – andel af fællesboet – Landsskatterettens kendelse af 30/8 2012, jr. nr. 11-01258 – SKM2012.524.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 30/8 2012, at grænserne for dødsboers skattepligt i dødsboskattelovens § 6 er knyttet til værdien af afdødes andel af fællesboet og ikke – som hidtil antaget i administrativ praksis – til værdien af hele fællesboet. Landsskatterettens kendelse er således udtryk for en ændring af praksis for afgrænsningen af, hvornår et dødsbo er skattepligtigt. Sagen blev ført af Leo Jantzen samt Stinne Richter Berg Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Skatteret
Afvisning af bindende svar – værdiansættelse i dødsbo – SKM2009.534.LSR © Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 29/6 2009, at SKAT ikke kan afgive bindende svar om værdiansættelse af aktiver i et dødsbo. Dødsbobehandling Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom