Gave- og boafgift Afgræns efter type: Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere) Artikler – konkrete emner Artikler – lovforslag og love Artikler – svar på konkrete spørgsmål Nyhedsbreve Videofilm – nyheder og præsentationer Videofilm – undervisning Undervisningsmaterialer Vidensartikler 9 resultat(er) Viser resultat 1 til 9 Opdeling af gaver i familieforhold med gaveafgiftsbesparelse til følge© LØRDAGSARTIKLEN Muligheden for at spare skatter og afgifter ved gaver i familieforhold har fortsat stor bevågenhed. Ikke alle modeller er gangbare. Men Landsskatteretten har i en afgørelse offentliggjort den 30. marts 2021 godkendt en model, hvor gaver i form af kontanter givet til børnebørn og oldebørn, som herefter udlånte midlerne til forældrene, medførte en væsentlig afgiftsbesparelse. Gave- og boafgift Samspillet mellem de arveretlige, gaveafgiftsretlige og boafgiftsretlige regler om gaver – afgift af gaver ydet kort tid før dødsfald – Østre Landsrets kendelse af 18/10 2017, sag B-1996-17.© Østre Landsret fastslog ved en kendelse af 19/10 2017, at gaver ydet af afdøde til et barn og børnebørn på dødsdagen måtte anses som dødslejegaver, der skulle tillægges bobeholdningen ved beregning af boafgift. Gave- og boafgift Boafgift – behandling af passivpost vedrørende udlæg til ægtefælle i forhold til beregning af boafgift for afgiftspligtige arvinger – Højesterets kendelse SKM2015.573 HK Højesteret fandt ved en kendelse af 25/8 2015 ikke grundlag for at beregne boafgift af arv til børn under hensyntagen til passivpost til udligning af latent skattekrav vedrørende aktiver, der var udtaget af længstlevende ægtefælle. Gave- og boafgift Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Vestre Landsret tilkendegav, at retten ikke fandt det godtgjort, at der var en fast administrativ praksis om, at et dødsbos værdiansættelse, som ikke afviger mere end 15 pct. fra den seneste offentlige ejendomsvurdering, skal lægges til grund ved den skatte- og afgiftsmæssige behandling af boet. Landsretten fandt herefter ikke grundlag for at afvise en anmodning fra SKAT om en sagkyndig vurdering efter boafgiftslovens § 12, stk. 2, jf. dødsboskiftelovens § 93. Sagen blev ført af Leo Jantzen Se senest artikel af 19/5 2020 om kommende Nye regler om værdiansættelse af fast ejendom ved generationsskifte Administrativ praksis Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Gave- og boafgift Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom Lejlighedsgaver – ugifte samlevende – SKM2014.410.ØLR © Østre Landsret fandt ved dommen ref. i SKM2014.410.ØLR ikke grundlag for at anse en gave på 400.000 kr. mellem ugifte samlevende som en skattefri lejlighedsgave. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Gaver, rentefri lån Papirløst samliv Skatteret Arv – brugs- og indtægtsnydelser – opgivelse af livsvarig brugsret til bolig – SKM2012.624.SR. © Skatterådet fandt ved et bindende svar af 23/10 2012, at opgivelse før tid af en livsvarig beboelsesret erhvervet ved arv ville indebære, at arvingen af kapitalgodet (ejendommen) skulle beskattes af fordelen ved denne førtidige opgivelse. Testamentariske bestemmelser om opdeling af kapitalgodet og brugsretten vil således i denne situation føre frem til en yderligere skærpet beskatning eller forhøjet boafgift af kapitalarvingen. Arveret Gave- og boafgift Skatteret Generationsskifte af landbrugsejendom – succession – SKM2012.477.LSR © Landsskatteretten fastslog ved en kendelse af 3/7 2012, at der ved overdragelse af aktiver med skattemæssig succession kan ske kompensation for latent skat enten ved reduktion af aktivets handelsværdi efter kildeskattelovens § 33 C eller ved beregning af en passivpost efter § 33 D. I overensstemmelse med styresignalet offentliggjort i SKM2011.406.SKAT tiltrådte Landsskatteretten videre, at der ikke er mulighed for at bringe begge bestemmelser i anvendelse på samme tid. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Generationsskifte Skatteret succession Værdiansættelse ved overdragelse med succession – styresignal – passivposter – SKM2011.406.SKAT © Skatteministeriet har den 15/6 2011 offentliggjort et styresignal, hvor Skatteministeriet oplyser at præcisere praksis vedrørende værdiansættelse af aktiver ved overdragelse med succession. Efter styresignalet kan der ved værdiansættelsen af et aktiv, der overdrages som hel eller delvis gave med skattemæssig succession, ikke både gives nedslag for den gaverelaterede del af den udskudte skat vedrørende overdragelsen efter kildeskattelovens § 33 C og for den objektivt beregnede passivpost efter kildeskattelovens § 33 D. Der kan heller ikke gives et tilsvarende dobbeltnedslag ved succession efter dødsboskattelovens § 36, jf. boafgiftslovens § 13 a. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Generationsskifte Skatteret succession Værdiansættelse Arveafkald på falden arv med afgiftsmæssig virkning – SKM2009.175 © Højesteret har ved en dom af 27/1 2009 taget stilling til kravene til et arveafkald efter boafgiftslovens § 5, stk. 4 og fristerne for indgivelse af meddelelse herom, jf. dødsboskiftelovens § 32 og boafgiftslovens § 10. Gave- og boafgift Viser resultat 1 til 9
Opdeling af gaver i familieforhold med gaveafgiftsbesparelse til følge© LØRDAGSARTIKLEN Muligheden for at spare skatter og afgifter ved gaver i familieforhold har fortsat stor bevågenhed. Ikke alle modeller er gangbare. Men Landsskatteretten har i en afgørelse offentliggjort den 30. marts 2021 godkendt en model, hvor gaver i form af kontanter givet til børnebørn og oldebørn, som herefter udlånte midlerne til forældrene, medførte en væsentlig afgiftsbesparelse. Gave- og boafgift
Samspillet mellem de arveretlige, gaveafgiftsretlige og boafgiftsretlige regler om gaver – afgift af gaver ydet kort tid før dødsfald – Østre Landsrets kendelse af 18/10 2017, sag B-1996-17.© Østre Landsret fastslog ved en kendelse af 19/10 2017, at gaver ydet af afdøde til et barn og børnebørn på dødsdagen måtte anses som dødslejegaver, der skulle tillægges bobeholdningen ved beregning af boafgift. Gave- og boafgift
Boafgift – behandling af passivpost vedrørende udlæg til ægtefælle i forhold til beregning af boafgift for afgiftspligtige arvinger – Højesterets kendelse SKM2015.573 HK Højesteret fandt ved en kendelse af 25/8 2015 ikke grundlag for at beregne boafgift af arv til børn under hensyntagen til passivpost til udligning af latent skattekrav vedrørende aktiver, der var udtaget af længstlevende ægtefælle. Gave- og boafgift
Værdiansættelse – dødsboer – Vestre Landsrets kendelse af 26/2 2015, B-1747-14. Vestre Landsret tilkendegav, at retten ikke fandt det godtgjort, at der var en fast administrativ praksis om, at et dødsbos værdiansættelse, som ikke afviger mere end 15 pct. fra den seneste offentlige ejendomsvurdering, skal lægges til grund ved den skatte- og afgiftsmæssige behandling af boet. Landsretten fandt herefter ikke grundlag for at afvise en anmodning fra SKAT om en sagkyndig vurdering efter boafgiftslovens § 12, stk. 2, jf. dødsboskiftelovens § 93. Sagen blev ført af Leo Jantzen Se senest artikel af 19/5 2020 om kommende Nye regler om værdiansættelse af fast ejendom ved generationsskifte Administrativ praksis Dødsbobehandling Dødsbobeskatning Gave- og boafgift Skatteret Værdiansættelse af fast ejendom
Lejlighedsgaver – ugifte samlevende – SKM2014.410.ØLR © Østre Landsret fandt ved dommen ref. i SKM2014.410.ØLR ikke grundlag for at anse en gave på 400.000 kr. mellem ugifte samlevende som en skattefri lejlighedsgave. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Gaver, rentefri lån Papirløst samliv Skatteret
Arv – brugs- og indtægtsnydelser – opgivelse af livsvarig brugsret til bolig – SKM2012.624.SR. © Skatterådet fandt ved et bindende svar af 23/10 2012, at opgivelse før tid af en livsvarig beboelsesret erhvervet ved arv ville indebære, at arvingen af kapitalgodet (ejendommen) skulle beskattes af fordelen ved denne førtidige opgivelse. Testamentariske bestemmelser om opdeling af kapitalgodet og brugsretten vil således i denne situation føre frem til en yderligere skærpet beskatning eller forhøjet boafgift af kapitalarvingen. Arveret Gave- og boafgift Skatteret
Generationsskifte af landbrugsejendom – succession – SKM2012.477.LSR © Landsskatteretten fastslog ved en kendelse af 3/7 2012, at der ved overdragelse af aktiver med skattemæssig succession kan ske kompensation for latent skat enten ved reduktion af aktivets handelsværdi efter kildeskattelovens § 33 C eller ved beregning af en passivpost efter § 33 D. I overensstemmelse med styresignalet offentliggjort i SKM2011.406.SKAT tiltrådte Landsskatteretten videre, at der ikke er mulighed for at bringe begge bestemmelser i anvendelse på samme tid. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Generationsskifte Skatteret succession
Værdiansættelse ved overdragelse med succession – styresignal – passivposter – SKM2011.406.SKAT © Skatteministeriet har den 15/6 2011 offentliggjort et styresignal, hvor Skatteministeriet oplyser at præcisere praksis vedrørende værdiansættelse af aktiver ved overdragelse med succession. Efter styresignalet kan der ved værdiansættelsen af et aktiv, der overdrages som hel eller delvis gave med skattemæssig succession, ikke både gives nedslag for den gaverelaterede del af den udskudte skat vedrørende overdragelsen efter kildeskattelovens § 33 C og for den objektivt beregnede passivpost efter kildeskattelovens § 33 D. Der kan heller ikke gives et tilsvarende dobbeltnedslag ved succession efter dødsboskattelovens § 36, jf. boafgiftslovens § 13 a. Familiebeskatning og -overdragelser Gave- og boafgift Generationsskifte Skatteret succession Værdiansættelse
Arveafkald på falden arv med afgiftsmæssig virkning – SKM2009.175 © Højesteret har ved en dom af 27/1 2009 taget stilling til kravene til et arveafkald efter boafgiftslovens § 5, stk. 4 og fristerne for indgivelse af meddelelse herom, jf. dødsboskiftelovens § 32 og boafgiftslovens § 10. Gave- og boafgift