Højesteret har med en dom af 2/2 2012 taget stilling til anvendelsesområdet for skatteforvaltningslovens § 26, stk. 5 (tidligere skattestyrelseslovens § 34, stk. 5), jf. skattekontrollovens § 3 B, og tiltrådte ved dommen, at en ansættelsesændring i det 5. og det 6. indkomstår efter de i sagen omhandlede indkomstår, måtte anses for rettidig.
Aktualiseret kautionsforpligtelse – kautionistens fradrag for renteudgifter – SKM2012.130.LSR ©
Landsskatteretten fandt ved en kendelse af 16/1 2012, at en hovedaktionær, der havde afgivet selvskyldnerkaution for selskabets bankgæld, først havde fradrag for renteudgifter vedrørende perioden fra dekretdagen for selskabets konkurs, da hovedaktionæren ikke havde godtgjort, at kautionsforpligtelsen var aktualiseret på et tidligere tidspunkt. Kendelsen må anses som en konkret begrundet fravigelse fra udgangspunktet, hvorefter kautionistens forpligtelser ifølge en selvskyldnerkaution aktualiseres allerede på tidspunktet for debitors misligholdelse af forpligtelsen. Afgørelsen giver anledning til i sådanne situationer at overveje at bede kreditor om at reagere, når der rent faktisk er indtråd
”Bodeling” mellem ugifte samlevende ©
En dom af 1. februar 2012 fra Højesteret har sat fokus på ”bodelinger” mellem papirløst samlevende, der ophæver samlivet. Der er – fortsat – snævre grænser for, hvornår en ugift samlevende har krav på godtgørelse fra den anden part ved samlivsophør. Aftaler parterne et større beløb, skal der svares skatter eller afgifter af beløbet.
Kan reglerne om succession anvendes ved overdragelse af virksomhed til en medarbejder? ©
Mine børn er ikke interesseret i at overtage min virksomhed. Jeg har en medarbejder, der har været ansat hos mig i mange år, og som har vist interesse for at overtage forretningen, når jeg går på pension. Jeg er dog lidt bekymret for skatten ved overdragelse af virksomheden til en medarbejder.
Jeg har også forstået det sådan, at overdragelse til mine børn kan ske med succession, sådan at der ikke skal betales som ved salg af virksomheden, men sådan at børnene overtager skattebyrden, der så først skal betales, når de sælger virksomheden.
Kan samme fremgangsmåde anvendes i forhold til min medarbejder, eller koster det skatten at sælge til ham?
Fradragsret for kurser og kongresser – eller er det turistrejser? ©
Efter skattelovgivningen kan man få fradrag for driftsomkostninger, dvs. udgifter, der er anvendt til at erhverve sikre og vedligeholde indkomsten. I praksis opstår der ofte spørgsmål om, hvorvidt en konkret udgift er privat og der følgelig nægtes fradrag i den skattepligtige indkomst. Dette gælder særligt udgifter, hvor SKAT med en vis ret kan have skatteyderen mistænkt for at have andre motiver en rent erhvervsmæssige, således at udgiften måske primært er afholdt for at tilgodese private – og ikke erhvervsmæssige interesser. Især kurser afholdt i syden har været genstand for særlig opmærksomhed.
Erhvervsmæssig virksomhed eller hobbyaktiviteter – IT-virksomhed – SKM2012.51.BR ©
Mens afgrænsningen af erhvervsvirksomhed tidligere primært knyttede sig til spørgsmålet om, hvorvidt en given aktivitet kunne anses som udslag af privat interesse eller havde til formål at skabe en indkomst, synes nyere domspraksis at føje en dimension til denne afgrænsning, forstået således, at selv om aktiviteten ikke har præg af udøvelse af private interesse, nægtes fradrag for underskud ud fra et mere bredt rentabilitets- og intensivitetssynspunkt, hvor det ikke er tilstrækkeligt, at der er udsigt til overskud, men hvor der skal være plads til en rimelig aflønning af ejeren. En retstilstand, der nok er egnet til at ramme mange iværksættere, der overvejer at etablere en virksomhed ved sid
Skal der betales skat ved salg af parcelhus, der er købt til fraflyttet hustru til dennes brug? ©
Min kone og jeg har været gift i næsten en menneskealder, men besluttede midt i 1990´erne de facto at flytte fra hinanden. Jeg købte i den forbindelse en bolig til min kone, hvor hun har boet siden. Vi er ikke uvenner, men har blot besluttet at leve livet hver for sig. Ingen af os har haft kræfter og heller lyst til at gå igennem en skilsmisse.
Af forskellige årsager ønsker hun nu at flytte, og jeg har besluttet at sælge huset. Efter den foreløbige vurdering fra ejendomsmægleren ser det ud til, at der kan opnås en ret betydelig fortjeneste ved salg af huset, selv i et dybfrossent ejendomsmarked.
Mit spørgsmål er nu, om jeg skal beskattes af denne fortjeneste?
Skattemæssige fradrag for repræsentation og andre udgifter ©
Repræsentation kan normalt fratrækkes, dog kun med 25 pct. Men i en dom fra 1. december 2011 fik virksomhedsejeren store problemer med repræsentationskontoen. Der var tale om betydelige gaver og det kneb med dokumentationen for den glade modtager. Indehaveren selv fik en skattebillet.
Driftsomkostninger – ventureselskaber – management fee – SKM2012.13.HR ©
Højesteret anerkendte ved en dom af 29/11 2011, jf. tidligere TfS 2010, 265 ØL, at et selskabs udgifter til et management fee var fradragsberettiget som en driftsomkostning. Højesterets dom indebærer en ændring af TfS 2010, 265 ØL.
Når ægtefæller driver virksomhed sammen ©
Hvis ægtefæller, der er samlevende, i fællesskab driver en personligt ejet erhvervsvirksomhed, er det den af ægtefællerne, der i overvejende grad driver virksomheden, som skal beskattes af det overskud og de aktiver, der knytter sig til virksomheden. Der er dog mulighed for, at ægtefællerne fordeler beskatningen af overskuddet mellem sig, hvis de begge deltager i et væsentligt og ligeligt omfang i virksomhedens drift.