Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere)

Vidensartikler

558 resultat(er)

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen, investering i aktier©

Skatterådet traf den 21. november 2023 afgørelse i en sag om ”Pengetankreglen”. ref. i SKM2023.574.SR. Rådet afviste i denne sag, at overdragelse af aktier i et moderselskab kunne foretages med skattemæssig succession, da moderselskabets aktiepost i et datterselskab på mindre end 25 pct. måtte anses som en passiv investering, dvs. et ”pengetankaktiv”. Udfaldet af sagen blev dermed det modsatte af udfaldet i en tidligere sag afgjort af Skatterådet den 20. juni 2023, ref. i SKM2023.288.SR, hvor en post aktier på mindre end 25 pct. i et datter-datterselskab blev anset som en aktiv investering, og altså ikke et ”pengetankaktiv. Denne afgørelse er omtalt i disse spalter den 21. november 2023.

Aktionærbeskatning Generationsskifte succession

Salg af aktier til børn betalt med anfordringstilgodehavender med klausulen ”non-recourse”©

Skatterådet traf den 21. november 2023 en afgørelse, offentliggjort som SKM2023.599.SR, om de skattemæssige konsekvenser af en påtænkt overdragelse af anparter til børn mod betaling i form af nogle af børnene udstedte gældsbreve på anfordringsvilkår til faderen. Da børnene var umyndige, var sagen endvidere krydret, dels med en forudsætning om, at gælden til faderen var optaget på non-recourse vilkår. Dels med en forudsætning om, at gælden skulle afdrages i takt med, at børnene modtog udbytte fra anparterne erhvervet ved overdragelsen. Og endelig med en forudsætning om, at faderen skulle holde børnene skadesløse vedrørende eventuelle skattekrav mod børnene ved et eventuelt tilbagesalg.

Generationsskifte

Generationsskifte af fast ejendom – realkreditbelåning kan udelukke brug af +/- 15 pct.´-reglen©

Højesteret har ved en dom af 30. november 2023 tilkendegivet, at en realkreditbelåning i sig selv kan begrunde fravigelse af +/- 15 pct.´-reglen ved generationsskifte af fast ejendom, hvis belåningen viser, at den offentlige ejendomsvurdering er for lav. Skatter og afgifter i forbindelse med et generationsskifte af en fast ejendom beregnes på grundlag af ejendommens værdi på overdragelsestidspunktet. Fastsættelsen af værdien på dette tidspunkt er derfor afgørende for det samlede skatte- og afgiftstilsvar udløst ved generationsskiftet.

Værdiansættelse af fast ejendom

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen©

Ved generationsskifte af aktier i levende liver er der som udgangspunkt mulighed for skattemæssig succession, således at næste generation overtager og udskyder skattebyrden. Succession i levende live er imidlertid udelukket, hvis der er tale om aktier omfattet af den såkaldte ”pengetankregel”. Bedømmelsen af, hvorvidt et selskab var omfattet af disse regler, har forud for 2017 været baseret på strengt objektive kriterier. I særlige tilfælde vil nogle bemærkninger til en lovændring i 2017 dog alligevel give mulighed for succession. Skatterådet traf i juni måned 2023 den første afgørelse på dette grundlag. Se opfølgende artikler af. 16. januar 2023 samt 23.1 2024

Skatteret succession

Udvidelse af spekulationsbegrebet ved afståelse af kryptovaluta©

Med Landsskatterettens afgørelse af 8. september 2023, offentliggjort den 6. oktober 2023, har Landsskatteretten indført en ny og hårdere praksis vedrørende spekulationsbeskatning ved afståelse af kryptovaluta.

Generationsskifte af landbrugets stuehuse mv.©

Højesteret fik i sag afgjort den 1. september 2023 forelagt spørgsmålet om, hvorvidt et udlejet stuehus til en landbrugsejendom kunne gaveoverdrages til et barn med skattemæssig succession - og dermed om der var grundlag for at beregne gaveafgiften med en reduceret afgiftssats efter de i 2018 gældende regler. Højesterets dom hviler på en nærmere stillingtagen til rækkevidden af særreglerne for overdragelse af landbrugsejendomme med skattemæssig succession.

Generationsskifte Landbrug Skatteret

Andelsboligforeninger – er en andelshaver også en ”lejer”?©

Andelshaver kunne ikke pålægges at erstatte skader på andelsboligforeningens ejendom efter lejelovens regler.

Andelsboliger Lejeret

Når Skattestyrelsen rejser sager mod flere skatteydere med samme skatteproblem©

I nogle tilfælde rejser skattemyndighederne sager mod en række skatteydere, der alle har samme skatteproblem. Det kan her være fristende at vælge den fælles strategi at føre en ”principiel” klagesag om problemet for én af de berørte skatteydere. Men en sådan strategi kan i nogle tilfælde være problematisk for de øvrige skatteydere.

Skatteret

Når udlån fra virksomhedsskatteordningen er en skattepligtig hævning©

Der er i år truffet 3 bemærkelsesværdige afgørelser om, hvornår et indestående i virksomhedsskatteordningen eller udlån herfra anses som en hævning med deraf følgende efterbeskatning. De 3 afgørelser omhandler 3 forskellige problemstillinger, der alle må siges at bidrage til fastlægge en retsstilling, som formentligt er en ubehagelig overraskende for mange.

Skatteret Virksomhedsskatteordningen og kapitalafkastordningen

Udlån fra selskab til hovedaktionærens nærtstående©

Højesteret har ved en dom af 24. maj 2023 tiltrådt skattemyndighedernes praksis om, hvornår et selskabs pengeudlån til hovedaktionærens nærtstående skal anses som skattepligtigt udbytte for hovedaktionæren.

Aktionærbeskatning Skatteret

Viser resultat 11 til 20

Forrige Næste