Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere)

Vidensartikler

562 resultat(er)

Første domstolsafgørelse om +/- 15 pct.´-reglen ved forældrekøb©

Retten i Lyngby traf den 22. januar 2024 afgørelse i en sag om værdiansættelse af en ”forældrekøbslejlighed” ved (gave)overdragelse efter +/- 15 pct.´-reglen fra forældre til barn. Ifølge Kammeradvokaten er der tale om den første afgørelse fra domstolene om et forældrekøb. Sagen kan have betydning for overdragelser af forældrekøbsboliger frem til 2022, hvor skattemyndighederne har afvist at godkende værdiansættelsen. Det gælder også sager, hvor familien har klaget over skattemyndighedernes afgørelse og fået medhold i klagen i Landsskatteretten, men hvor Skatteministeriet siden har indbragt sagen for domstolene.

Værdiansættelse af fast ejendom

Eftergivelse af anfordringstilgodehavender opstået ved salg af aktier til børn©

Vestre Landsret afsagde den 8. januar 2024 dom i en sag om kursfastsættelse af forældres anfordringstilgodehavender hos børn, som forældrene tidligere havde erhvervet ved salg af aktier til børnene. Sagen drejede sig nærmere om kursansættelsen ved forældrenes eftergivelse af disse tilgodehavender.

Generationsskifte

Udlån fra selskab til hovedaktionærens nærtstående – Hvem er nærtstående? ©

De skærpede regler for beskatning af aktionærlån omfatter først og fremmest familiemedlemmer, der via aktiebesiddelse sammenlagt har en bestemmende indflydelse på selskabet. Men også lån til aktionærens ”nærtstående” kan udløse skærpet beskatning af aktionæren. Kredsen af ”nærtstående” blev udvidet ved Højesterets dom af 24. maj 2023, ref. i SKM2023.273.HR, hvor Højesteret med støtte i lovens motiver udvidede personkredsen i forhold til lovens ordlyd. Dommen er efterfulgt af to nye afgørelser fra Skatterådet af 19. december 2023, ref. i henholdsvis SKM2024.14.SR og SKM.2024.15.SR

Aktionærbeskatning Skatteret

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen Om fordringer©

I denne artikel omtales den tredje nye afgørelse truffet af Skatterådet vedrørende spørgsmålet om, hvorvidt aktier, der påtænkes overdraget til børn, skal anses som ”pengetanksaktiver” - og dermed, om der kan ske overdragelse med skattemæssig succession. Mens de to første afgørelser omtalt i disse spalter den 21. november 2023 og 16. januar 2024 drejede sig om, investering i aktier, vedrører den nedenfor omtalte afgørelse spørgsmålet om, hvorvidt en beholdning af fordringer tilhørende selskabet, der påtænkes overdraget, skattemæssigt skulle anses som en passiv pengetanksinvestering, et ”udlån”, eller som erhvervet som et led i virksomhedens aktive drift.

Generationsskifte

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen, investering i aktier©

Skatterådet traf den 21. november 2023 afgørelse i en sag om ”Pengetankreglen”. ref. i SKM2023.574.SR. Rådet afviste i denne sag, at overdragelse af aktier i et moderselskab kunne foretages med skattemæssig succession, da moderselskabets aktiepost i et datterselskab på mindre end 25 pct. måtte anses som en passiv investering, dvs. et ”pengetankaktiv”. Udfaldet af sagen blev dermed det modsatte af udfaldet i en tidligere sag afgjort af Skatterådet den 20. juni 2023, ref. i SKM2023.288.SR, hvor en post aktier på mindre end 25 pct. i et datter-datterselskab blev anset som en aktiv investering, og altså ikke et ”pengetankaktiv. Denne afgørelse er omtalt i disse spalter den 21. november 2023.

Aktionærbeskatning Generationsskifte succession

Salg af aktier til børn betalt med anfordringstilgodehavender med klausulen ”non-recourse”©

Skatterådet traf den 21. november 2023 en afgørelse, offentliggjort som SKM2023.599.SR, om de skattemæssige konsekvenser af en påtænkt overdragelse af anparter til børn mod betaling i form af nogle af børnene udstedte gældsbreve på anfordringsvilkår til faderen. Da børnene var umyndige, var sagen endvidere krydret, dels med en forudsætning om, at gælden til faderen var optaget på non-recourse vilkår. Dels med en forudsætning om, at gælden skulle afdrages i takt med, at børnene modtog udbytte fra anparterne erhvervet ved overdragelsen. Og endelig med en forudsætning om, at faderen skulle holde børnene skadesløse vedrørende eventuelle skattekrav mod børnene ved et eventuelt tilbagesalg.

Generationsskifte

Generationsskifte af fast ejendom – realkreditbelåning kan udelukke brug af +/- 15 pct.´-reglen©

Højesteret har ved en dom af 30. november 2023 tilkendegivet, at en realkreditbelåning i sig selv kan begrunde fravigelse af +/- 15 pct.´-reglen ved generationsskifte af fast ejendom, hvis belåningen viser, at den offentlige ejendomsvurdering er for lav. Skatter og afgifter i forbindelse med et generationsskifte af en fast ejendom beregnes på grundlag af ejendommens værdi på overdragelsestidspunktet. Fastsættelsen af værdien på dette tidspunkt er derfor afgørende for det samlede skatte- og afgiftstilsvar udløst ved generationsskiftet.

Værdiansættelse af fast ejendom

Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen©

Ved generationsskifte af aktier i levende liver er der som udgangspunkt mulighed for skattemæssig succession, således at næste generation overtager og udskyder skattebyrden. Succession i levende live er imidlertid udelukket, hvis der er tale om aktier omfattet af den såkaldte ”pengetankregel”. Bedømmelsen af, hvorvidt et selskab var omfattet af disse regler, har forud for 2017 været baseret på strengt objektive kriterier. I særlige tilfælde vil nogle bemærkninger til en lovændring i 2017 dog alligevel give mulighed for succession. Skatterådet traf i juni måned 2023 med SKM2023.288.SR den første afgørelse på dette grundlag, Se opfølgende artikler af. 16. januar 2023 samt 23.1 2024

Skatteret succession

Udvidelse af spekulationsbegrebet ved afståelse af kryptovaluta©

Med Landsskatterettens afgørelse af 8. september 2023, offentliggjort den 6. oktober 2023, har Landsskatteretten indført en ny og hårdere praksis vedrørende spekulationsbeskatning ved afståelse af kryptovaluta.

Generationsskifte af landbrugets stuehuse mv.©

Højesteret fik i sag afgjort den 1. september 2023 forelagt spørgsmålet om, hvorvidt et udlejet stuehus til en landbrugsejendom kunne gaveoverdrages til et barn med skattemæssig succession - og dermed om der var grundlag for at beregne gaveafgiften med en reduceret afgiftssats efter de i 2018 gældende regler. Højesterets dom hviler på en nærmere stillingtagen til rækkevidden af særreglerne for overdragelse af landbrugsejendomme med skattemæssig succession.

Generationsskifte Landbrug Skatteret

Viser resultat 11 til 20

Forrige Næste