pengetankreglen Vidensartikler 4 resultat(er) Viser resultat 1 til 4 Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen Om fordringer© I denne artikel omtales den tredje nye afgørelse truffet af Skatterådet vedrørende spørgsmålet om, hvorvidt aktier, der påtænkes overdraget til børn, skal anses som ”pengetanksaktiver” - og dermed, om der kan ske overdragelse med skattemæssig succession. Mens de to første afgørelser omtalt i disse spalter den 21. november 2023 og 16. januar 2024 drejede sig om, investering i aktier, vedrører den nedenfor omtalte afgørelse spørgsmålet om, hvorvidt en beholdning af fordringer tilhørende selskabet, der påtænkes overdraget, skattemæssigt skulle anses som en passiv pengetanksinvestering, et ”udlån”, eller som erhvervet som et led i virksomhedens aktive drift. Generationsskifte Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen, investering i aktier© Skatterådet traf den 21. november 2023 afgørelse i en sag om ”Pengetankreglen”. ref. i SKM2023.574.SR. Rådet afviste i denne sag, at overdragelse af aktier i et moderselskab kunne foretages med skattemæssig succession, da moderselskabets aktiepost i et datterselskab på mindre end 25 pct. måtte anses som en passiv investering, dvs. et ”pengetankaktiv”. Udfaldet af sagen blev dermed det modsatte af udfaldet i en tidligere sag afgjort af Skatterådet den 20. juni 2023, ref. i SKM2023.288.SR, hvor en post aktier på mindre end 25 pct. i et datter-datterselskab blev anset som en aktiv investering, og altså ikke et ”pengetankaktiv. Denne afgørelse er omtalt i disse spalter den 21. november 2023. Aktionærbeskatning Generationsskifte succession Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen© Ved generationsskifte af aktier i levende liver er der som udgangspunkt mulighed for skattemæssig succession, således at næste generation overtager og udskyder skattebyrden. Succession i levende live er imidlertid udelukket, hvis der er tale om aktier omfattet af den såkaldte ”pengetankregel”. Bedømmelsen af, hvorvidt et selskab var omfattet af disse regler, har forud for 2017 været baseret på strengt objektive kriterier. I særlige tilfælde vil nogle bemærkninger til en lovændring i 2017 dog alligevel give mulighed for succession. Skatterådet traf i juni måned 2023 den første afgørelse på dette grundlag. Se opfølgende artikler af. 16. januar 2023 samt 23.1 2024 Skatteret succession Gaveoverdragelse – unoterede anparter – værdiansættelse – vurdering efter pengetankreglen og anvendelse af 1982-værdiansættelsescirkulæret – SKM2015.57.SR © Skatterådet antog ved et bindende svar af 11/11 2014, at en beregnet handelsværdi af et unoteret selskabs aktiver efter pengetankreglen, jf. aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, ikke udelukkede en værdiansættelse af anparterne i samme selskab efter cirkulære nr. 185 af 17/11 1982, pkt. 17, stk. 2, til formueskattekursen ved en samtidig gaveoverdragelse af anparterne fra fader til datter. Aktionærbeskatning Familiebeskatning og -overdragelser Kapitalgevinster Skatteret Virksomhedsoverdragelse Værdiansættelse, aktier Viser resultat 1 til 4
Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen Om fordringer© I denne artikel omtales den tredje nye afgørelse truffet af Skatterådet vedrørende spørgsmålet om, hvorvidt aktier, der påtænkes overdraget til børn, skal anses som ”pengetanksaktiver” - og dermed, om der kan ske overdragelse med skattemæssig succession. Mens de to første afgørelser omtalt i disse spalter den 21. november 2023 og 16. januar 2024 drejede sig om, investering i aktier, vedrører den nedenfor omtalte afgørelse spørgsmålet om, hvorvidt en beholdning af fordringer tilhørende selskabet, der påtænkes overdraget, skattemæssigt skulle anses som en passiv pengetanksinvestering, et ”udlån”, eller som erhvervet som et led i virksomhedens aktive drift. Generationsskifte
Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen, investering i aktier© Skatterådet traf den 21. november 2023 afgørelse i en sag om ”Pengetankreglen”. ref. i SKM2023.574.SR. Rådet afviste i denne sag, at overdragelse af aktier i et moderselskab kunne foretages med skattemæssig succession, da moderselskabets aktiepost i et datterselskab på mindre end 25 pct. måtte anses som en passiv investering, dvs. et ”pengetankaktiv”. Udfaldet af sagen blev dermed det modsatte af udfaldet i en tidligere sag afgjort af Skatterådet den 20. juni 2023, ref. i SKM2023.288.SR, hvor en post aktier på mindre end 25 pct. i et datter-datterselskab blev anset som en aktiv investering, og altså ikke et ”pengetankaktiv. Denne afgørelse er omtalt i disse spalter den 21. november 2023. Aktionærbeskatning Generationsskifte succession
Overdragelse af aktier med succession – pengetankreglen© Ved generationsskifte af aktier i levende liver er der som udgangspunkt mulighed for skattemæssig succession, således at næste generation overtager og udskyder skattebyrden. Succession i levende live er imidlertid udelukket, hvis der er tale om aktier omfattet af den såkaldte ”pengetankregel”. Bedømmelsen af, hvorvidt et selskab var omfattet af disse regler, har forud for 2017 været baseret på strengt objektive kriterier. I særlige tilfælde vil nogle bemærkninger til en lovændring i 2017 dog alligevel give mulighed for succession. Skatterådet traf i juni måned 2023 den første afgørelse på dette grundlag. Se opfølgende artikler af. 16. januar 2023 samt 23.1 2024 Skatteret succession
Gaveoverdragelse – unoterede anparter – værdiansættelse – vurdering efter pengetankreglen og anvendelse af 1982-værdiansættelsescirkulæret – SKM2015.57.SR © Skatterådet antog ved et bindende svar af 11/11 2014, at en beregnet handelsværdi af et unoteret selskabs aktiver efter pengetankreglen, jf. aktieavancebeskatningslovens § 34, stk. 6, ikke udelukkede en værdiansættelse af anparterne i samme selskab efter cirkulære nr. 185 af 17/11 1982, pkt. 17, stk. 2, til formueskattekursen ved en samtidig gaveoverdragelse af anparterne fra fader til datter. Aktionærbeskatning Familiebeskatning og -overdragelser Kapitalgevinster Skatteret Virksomhedsoverdragelse Værdiansættelse, aktier