Etableringsudgifter Afgræns efter type: Artikler – domme og kendelser (Særligt for skatterådgivere) Artikler – konkrete emner Artikler – lovforslag og love Artikler – svar på konkrete spørgsmål Nyhedsbreve Videofilm – nyheder og præsentationer Videofilm – undervisning Undervisningsmaterialer Vidensartikler 7 resultat(er) Viser resultat 1 til 7 Lovforslag om udvidet fradragsret for lønudgifter m.v © Højesteret afsagde den 30. juni 2017 en dom, der ville kunne få væsentlige negative konsekvenser for stort set alle virksomheder i Danmark, der havde vækst og udvidede sine aktiviteter. Dommen medførte, at virksomheder ikke længere havde fradragsret for lønudgifter til virksomhedens egne medarbejdere, i det omfang disse havde bistået med etablering og opkøb af nye forretningsområder – eller for den sags skyld blot en udvidelse af den bestående virksomhed. Skatteministeren tilkendegav forud for domsafsigelsen, at hvis sagen fik et negativt udfald for erhvervslivet, ville der blive fremsat et lovforslag med henblik på at afbøde disse negative konsekvenser. Lovforslaget er nu fremsat. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skat ved etablering af virksomhed© Iværksættere har trange kår i henseende til at opnå skattefradrag for driftsomkostninger. Der er flere udfordringer undervejs, som skal overvindes, før Skat anerkender, at der er tale om selvstændig erhvervsmæssig virksomhed med ret til eksempelvis fradrag for underskud, som meget ofte opstår i etableringsfasen. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Lovudkast om udvidelse af fradragsretten for erhvervsmæssige lønudgifter m.v. – fradragsret for lønudgifter til egne medarbejdere vedrørende arbejdsopgaver knyttet til indkomstgrundlaget© Skatteministeriet har den 31/8 2017 offentliggjort et udkast til lovforslag om udvidelse af fradragsretten for erhvervsmæssige lønudgifter m.v. De foreslåede regler skal imødegå konsekvenserne af Højesterets domme af 30/6 2017, ref. i SKM2017.512.HR (Lån & Spar Bank A/S) og SKM2017.513.HR (A/S Arbejdernes Landsbank), hvor Højesteret afviste fradragsret for lønudgifter til to pengeinstitutters respektive medarbejdere, i det omfang medarbejderne havde bistået med udvidelse af pengeinstitutternes virksomhed. Udkastet lægger op til fradrag også for udgifter, der hidtil - og forud for nævnte domme - ikke kunne fratrækkes som driftsomkostninger. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Fradragsret for lønomkostninger vedrørende egne ansatte for arbejdsopgaver i forbindelse med due diligence ved overtagelse af filialer – Højesterets dom af 30. juni 2017© Højesteret fastslog ved en dom af 30. juni 2017, SKM2017.512.HR, at A/S Arbejdernes Landsbanks lønudgifter til egne medarbejdere, der bistod ved bankens opkøb af filialer i den daværende Roskilde Bank, måtte anses som ikke-fradragsberettigede etableringsudgifter, jf. statsskattelovens § 6, stk. 2. Dernæst at udgiften ikke kunne tillægges anskaffelsessummen for de erhvervede filialer. Mens Østre Landsret fandt, at nægtelse af fradragsret for egne lønudgifter var en så væsentlig ændring af Banken skatteretlige stilling, at dette ikke burde kunne ske uden forudgående offentligt tilgængelig klar tilkendegivelse herom, nåede Højesteret frem til, at der ikke forelå en fast administrativ praksis Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret Fradragsret for lønomkostninger vedrørende egne ansatte for arbejdsopgaver i forbindelse med due diligence ved overtagelse af filialer – Østre Landsrets dom af 1. juni 2016, jf. SKM2016.551.ØLR© Østre Landsret fandt ved en dom af 1/6 2016, at A/S Arbejdernes Landsbanks lønudgifter til egne medarbejdere, der bistod ved bankens opkøb af filialer i den daværende Roskilde Bank, måtte anses som ikke-fradragsberettigede etableringsudgifter, jf. SL§ 6, stk. 2. Landsretten fandt videre, at en afvisning af fradragsret for lønudgifter var udtryk for en så væsentlig ændring af bankens skatteretlige stilling, at ændringen ikke burde kunne foretages uden forudgående offentligt tilgængelig klar tilkendegivelse herom. Da en sådan tilkendegivelse ikke forelå for det omtvistede indkomstår, fik banken fradragsret for de omtvistede lønomkostninger. Se efterfølgende HD af 30. 6. 2017 nedenfor Driftsomkostninger Etableringsudgifter Start eller udvidelse af virksomhed – fradragsberettigede driftsomkostninger eller etableringsudgifter © Højesteret har i marts 2012 afsagt en dom om fradrag for udgifter i forbindelse med en planlagt udvidelse af en erhvervsvirksomhed. Virksomheden var i vækst, og der var behov for større lokaler. Men succeshistorien endte i et skattesmæk. Netop her kan skattereglerne være en stor sten på vejen til vækst. Driftsomkostninger er fradragsberettigede, men etableringsomkostninger, undertiden kaldet formueudgifter, kan som udgangspunkt ikke fradrages. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret Driftsomkostninger – forgæves afholdte udgifter til ingeniør- og arkitektbistand – etablering – SKM2012.238.HR © Højesteret afviste ved en dom af 30/3 2012 at anerkende fradragsret efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a for forgæves afholdte udgifter til ingeniør og arkitektbistand i forbindelse med projektering af en virksomheds tredje driftscenter. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret Viser resultat 1 til 7
Lovforslag om udvidet fradragsret for lønudgifter m.v © Højesteret afsagde den 30. juni 2017 en dom, der ville kunne få væsentlige negative konsekvenser for stort set alle virksomheder i Danmark, der havde vækst og udvidede sine aktiviteter. Dommen medførte, at virksomheder ikke længere havde fradragsret for lønudgifter til virksomhedens egne medarbejdere, i det omfang disse havde bistået med etablering og opkøb af nye forretningsområder – eller for den sags skyld blot en udvidelse af den bestående virksomhed. Skatteministeren tilkendegav forud for domsafsigelsen, at hvis sagen fik et negativt udfald for erhvervslivet, ville der blive fremsat et lovforslag med henblik på at afbøde disse negative konsekvenser. Lovforslaget er nu fremsat. Driftsomkostninger Etableringsudgifter
Skat ved etablering af virksomhed© Iværksættere har trange kår i henseende til at opnå skattefradrag for driftsomkostninger. Der er flere udfordringer undervejs, som skal overvindes, før Skat anerkender, at der er tale om selvstændig erhvervsmæssig virksomhed med ret til eksempelvis fradrag for underskud, som meget ofte opstår i etableringsfasen. Driftsomkostninger Etableringsudgifter
Lovudkast om udvidelse af fradragsretten for erhvervsmæssige lønudgifter m.v. – fradragsret for lønudgifter til egne medarbejdere vedrørende arbejdsopgaver knyttet til indkomstgrundlaget© Skatteministeriet har den 31/8 2017 offentliggjort et udkast til lovforslag om udvidelse af fradragsretten for erhvervsmæssige lønudgifter m.v. De foreslåede regler skal imødegå konsekvenserne af Højesterets domme af 30/6 2017, ref. i SKM2017.512.HR (Lån & Spar Bank A/S) og SKM2017.513.HR (A/S Arbejdernes Landsbank), hvor Højesteret afviste fradragsret for lønudgifter til to pengeinstitutters respektive medarbejdere, i det omfang medarbejderne havde bistået med udvidelse af pengeinstitutternes virksomhed. Udkastet lægger op til fradrag også for udgifter, der hidtil - og forud for nævnte domme - ikke kunne fratrækkes som driftsomkostninger. Driftsomkostninger Etableringsudgifter
Fradragsret for lønomkostninger vedrørende egne ansatte for arbejdsopgaver i forbindelse med due diligence ved overtagelse af filialer – Højesterets dom af 30. juni 2017© Højesteret fastslog ved en dom af 30. juni 2017, SKM2017.512.HR, at A/S Arbejdernes Landsbanks lønudgifter til egne medarbejdere, der bistod ved bankens opkøb af filialer i den daværende Roskilde Bank, måtte anses som ikke-fradragsberettigede etableringsudgifter, jf. statsskattelovens § 6, stk. 2. Dernæst at udgiften ikke kunne tillægges anskaffelsessummen for de erhvervede filialer. Mens Østre Landsret fandt, at nægtelse af fradragsret for egne lønudgifter var en så væsentlig ændring af Banken skatteretlige stilling, at dette ikke burde kunne ske uden forudgående offentligt tilgængelig klar tilkendegivelse herom, nåede Højesteret frem til, at der ikke forelå en fast administrativ praksis Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret
Fradragsret for lønomkostninger vedrørende egne ansatte for arbejdsopgaver i forbindelse med due diligence ved overtagelse af filialer – Østre Landsrets dom af 1. juni 2016, jf. SKM2016.551.ØLR© Østre Landsret fandt ved en dom af 1/6 2016, at A/S Arbejdernes Landsbanks lønudgifter til egne medarbejdere, der bistod ved bankens opkøb af filialer i den daværende Roskilde Bank, måtte anses som ikke-fradragsberettigede etableringsudgifter, jf. SL§ 6, stk. 2. Landsretten fandt videre, at en afvisning af fradragsret for lønudgifter var udtryk for en så væsentlig ændring af bankens skatteretlige stilling, at ændringen ikke burde kunne foretages uden forudgående offentligt tilgængelig klar tilkendegivelse herom. Da en sådan tilkendegivelse ikke forelå for det omtvistede indkomstår, fik banken fradragsret for de omtvistede lønomkostninger. Se efterfølgende HD af 30. 6. 2017 nedenfor Driftsomkostninger Etableringsudgifter
Start eller udvidelse af virksomhed – fradragsberettigede driftsomkostninger eller etableringsudgifter © Højesteret har i marts 2012 afsagt en dom om fradrag for udgifter i forbindelse med en planlagt udvidelse af en erhvervsvirksomhed. Virksomheden var i vækst, og der var behov for større lokaler. Men succeshistorien endte i et skattesmæk. Netop her kan skattereglerne være en stor sten på vejen til vækst. Driftsomkostninger er fradragsberettigede, men etableringsomkostninger, undertiden kaldet formueudgifter, kan som udgangspunkt ikke fradrages. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret
Driftsomkostninger – forgæves afholdte udgifter til ingeniør- og arkitektbistand – etablering – SKM2012.238.HR © Højesteret afviste ved en dom af 30/3 2012 at anerkende fradragsret efter statsskattelovens § 6, stk. 1, litra a for forgæves afholdte udgifter til ingeniør og arkitektbistand i forbindelse med projektering af en virksomheds tredje driftscenter. Driftsomkostninger Etableringsudgifter Skatteret