Ved forældrekøb og andre tilfælde, hvor en skatteyder udlåner eller udlejer en selvstændig bolig til en nærtstående, skal udlejeren beskattes af en leje svarende til markedslejen for boligen. Det gælder, selv om lejeren, f.eks. et barn, kun betaler en mindre eller måske slet ingen leje.
Er der derimod tale om værelser i egen bolig, kan sagen stille sig anderledes.
I artiklen omtales den situation, hvor familien så at sige flytter ind hos et familiemedlem.
Gennem snart 40 år har +/- 15 pct.-reglen (værdiansættelsescirkulæret fra 1982) spillet en afgørende rolle for skatter og afgifter ved generationsskifte af fast ejendom i den nære familie. Nu er der nye – men næppe mindre komplicerede – regler på vej.
I artiklen omtales dels et udkast til en revision af cirkulæret og dels et styresignal, der synes at være gældende allerede nu – og formentlig for allerede foretagne overdragelser.
Se endvidere nedenfor under Relaterede vidensartikler: Høringssvar til revision af cirkulæret og styresignalet.
Den boligpolitiske aftale fra 30. januar 2020 om ”Initiativer mod kortsigtede investeringer i private udlejningsboliger” er nu blevet udmøntet i lovforslag.
I denne artikel omtales nogle af disse initiativer, som forventes at træde i kraft den 1. juli 2020 og for nogle af initiativerne allerede fra den 22. april 2020, dvs. fra lovforslagets fremsættelse.
D. 28. april 2020, blev i artiklen ”Beskatning ved akkord” omtalt de generelle skattemæssige regler om beskatning ved en frivillig akkord.
I denne artikel omtales de særlige skattemæssige konsekvenser ved omlægning af gæld, dvs. tilfælde, hvor en person som følge af økonomiske vanskeligheder får ændret vilkårene for et allerede eksisterende lån, f.eks. i form af forlænget afdragsperiode, nedsat rente mv.
En akkord vil i mange tilfælde være et fordelagtigt alternativ i forhold til en konkurs både for skyldneren og for hans kreditorer. Skyldneren overlever økonomisk og vil ofte fortsat være en god kunde hos kreditorerne. I praksis er kreditorerne ofte indstillet på en gældseftergivelse i form af en akkord i tilfælde, hvor en erhvervsdrivende uforskyldt er kommet i økonomisk uføre, f.eks. som følge af covid-19 krisen.
I næste uge vil blive omtalt et særligt – og vistnok i praksis meget ubemærket – problem, beskatning ved omlægning af lån, herunder eksempelvis ved rentenedsættelse m. v.. Der vil her kunne blive udløst betydelige skatter.
Løbende ydelser har indtaget en særlig rolle i dansk skatteret i forskellige sammenhænge. Det drejer sig om tilbagevendende pengebidrag til almenvelgørende foreninger, religiøse samfund m.v., som i visse tilfælde er fradragsberettiget.
I denne artikel omtales de generelle regler for fysiske personers skattefradrag for løbende ydelser til godkendte almenvelgørende foreninger m.v. og til religiøse samfund.
Beskatning ved udlejning af andelsboliger har de senere år været fremme i flere skattesager.
Et kardinalpunkt har været, om udlejning af en andelsbolig måtte anses som en erhvervsmæssig virksomhed. Administrativ praksis har hidtil været, at sådan udlejning ikke var selvstændig erhvervsmæssig virksomhed, og følgelig ej heller omfattet af virksomhedsskattelordningen.
En ny afgørelse fra Landsskatteretten har sat spørgsmålstegn ved skattemyndighedernes hidtidige praksis på området.
I juli 2019 traf Vestre Landsret en afgørelse i en skattesag, ref. i SKM2019.408.VLR, som vakte en vis opsigt i rådgiverkredse. En post aktier var overdraget fra en fader til tre døtre, men således at faderen havde forbeholdt sig en udbytteudlodning på godt 48,4 mio. kr. Aktierne var overdraget med skattemæssig succession.
Med landsrettens dom opnåede familien et resultat, hvor skatten ved familieoverdragelsen i alt væsentligt blev fejet af bordet. Og måske erstattet af et skattemæssigt fradrag.
Højesteret har ved en dom af 12. marts 2020 nu tilsidesat Vestre Landsrets dom.
Sort arbejde, vennetjenester og frivilligt, velgørende arbejde er interessant ud fra mange synsvinkler.
Skattemyndighederne har også øje på området, der ikke er præget af stor klarhed, og reglerne kan føre til overraskende resultater.
+/- 15 pct. reglen (værdiansættelsescirkulæret) har siden 1982 haft afgørende betydning for værdiansættelsen af fast ejendom ved generationsskifte. Dette gælder både ved gave og ved arv.
Med domstolenes opbakning har skattemyndighederne dog navnlig de seneste år gnavet væsentlige bidder af +/- 15 pct. reglen. Værdiansættelsen af fast ejendom ved arveovergang har været problematisk i nogle år. Og nu er skattemyndighederne også ved at lægge an til at skærpe praksis om værdiansættelsen ved overdragelse af fast ejendom i levende live.
Se senest nedenfor artiklerne:
Nye regler om værdiansættelse af fast ejendom ved generationsskifte
samt
Høringssvar til udkast til værdiansættelse