Med et styresignal fra 17. november 2022 har Skattestyrelsen ændret praksis for beskatning af aktionærlån ved overdragelse af allerede beskattede aktionærlån fra datterselskab til moderselskab.
I tilsvarende sager, hvor hovedaktionæren er blevet beskattet, ikke blot ved udlånets stiftelse, men tillige ved overdragelse af selskabets tilgodehavende til et moderselskab, kan dobbeltbeskatningen begæres ophævet. Der gælder dog særlige frister for at fremsætte en begæring herom.
Når forældrene giver børnene en økonomisk håndsrækning i form af lån, vil det hverken udløse gaveafgift eller indkomstskat, hvis visse krav er opfyldt. Træder forældrene ved siden af dydens smalle sti, kan et lån til børnene udløse ikke blot gaveafgift, men også indkomstskat.
Ved en afgørelse fra 19. oktober 2022, ref. i Skm2022.545.LSR, har Landsskatteretten taget stilling til de skatte- og afgiftsmæssige konsekvenser i en sag, hvor en fader var medunderskriver på kreditforeningslånet, som finansierede datterens køb af lejlighed.
Skatter og afgifter ved overdragelse af fast ejendom indenfor den nære familie har i oktober 2022 været behandlet i to sager ved domstolene.
Med en højesteretsdom fra 18. oktober 2022 blev det sidste punktum sat i en årelang tvist om, hvorvidt ”særlige omstændigheder” udelukker famili-ens brug af +/- 15 pct.´reglen.
Ved en landsretsdom af 10. oktober 2022 blev fastslået, at en kreditforeningsvurdering ved belåning kan være en ”særlig omstændighed”.
Aktionærlån – dvs. udlån fra et selskab til hovedaktionær – har i flere år ligget højt på skattemyndighedernes liste over prioriterede kontrolområder.
Med sager, hvor samme beløb beskattes flere gange, og sager om beskatning af millionbeløb, som reelt aldrig er kommet aktionæren til gode, kan bidraget til statskassen da også hurtigt løbe op.
En ny afgørelse fra Landsskatteretten viser dog, at der selv på dette område er grænser for, hvornår en disposition kan anses som et ”skattepligtigt aktionærlån”.
En artikel om beskatning af medarbejdere, der har fri bil i form af el-bil.
Skatteministeriet har den 8. september 2022 offentliggjort et lovudkast med forslag til lempede skatteregler for elbiler, som en arbejdsgiver stiller til rådighed som fri bil for medarbejdere.
Endvidere omfatter lovudkastet et forslag om fritagelse for beskatning ved adgang til fri opladning af egen elbil på arbejdspladsen.
I næste uge omtales de skatte- og momsmæssige konsekvenser for arbejdsgiver, medarbejdere og kunder, når arbejdsgiveren anskaffer en ladestander, og lader medarbejdere og kunder lade el-bilen op uden beregning.
Siden vedtagelsen af de særlige og meget hårde regler om beskatning af aktionærlån i 2012 har der verseret mange sager om rækkevidden og konsekvenserne af regelsættet. En skærpelse var tiltrængt. Men reglerne fra 2012 har desværre vist sig – efter min opfattelse – også at ramme små, utilsigtede fejl med katastrofale konsekvenser for aktionær og selskab.
Med Højesterets dom af 30. august 2022 er der sat det foreløbigt sidste punktum i dette sagskompleks – inden der forhåbentligt kommer en lovændring, hvor den efter manges opfattelse urimelige beskatning af svingende mellemregningskonti ændres.
Værdiansættelse af fast ejendom ved arveudlæg og gaveoverdragelser indenfor den afgiftspligtige personkreds har meget stor praktisk betydning. Der er tale om en tilbagevendende problemstilling, som mange skatteydere møder på et tidspunkt i livet, og som ofte vedrører en betydelig del af den enkelte families formue.
Skatter og afgifter i forbindelse med et generationsskifte af en fast ejendom beregnes på grundlag af ejendommens værdi på overdragelsestidspunktet. Værdiansættelsen på dette tidspunkt er derfor afgørende for det samlede skatte- og afgsiftstilsvar.
I denne artikel omtales “særlige omstændigheder”, der udelukker anvendelse af værdiansættelsescirkulæret.
Udlån fra selskab til hovedaktionær m.v. (aktionærlån) er underlagt en meget hård beskatning.
Denne beskatning omfatter ikke kun udlån til hovedaktionæren, men også udlån til hovedaktionærens nærtstående.
Ved to afgørelser fra Østre Landsret fra maj 2022 har landsretten nu tiltrådt, at selskabers udlån til hovedaktionærens kæreste eller samlever også vil kunne udløse denne beskatning
Et hjørne af momsloven – spørgsmålet om, hvorvidt der er tale om momsfri overdragelse af en bygning med jordtilliggende eller momspligtig overdragelse af en byggegrund – har i de senere år være omtvistet.
Med flere afgørelser, senest en afgørelse fra Skatterådet af 29. september 2020, var spørgsmålet i første omgang afklaret. En ny afgørelse fra Landsskatteretten af 28. januar 2022, SKM2022.118.LSR, har som den seneste afgørelse udvidet området for momsfrie overdragelser. Skatteministeriet har valgt ikke at indbringe denne afgørelse for domstolene, hvorfor den udtryk for gældende ret.