Der er i år truffet 3 bemærkelsesværdige afgørelser om, hvornår et indestående i virksomhedsskatteordningen eller udlån herfra anses som en hævning med deraf følgende efterbeskatning.
De 3 afgørelser omhandler 3 forskellige problemstillinger, der alle må siges at bidrage til fastlægge en retsstilling, som formentligt er en ubehagelig overraskende for mange.
Højesteret har ved en dom af 24. maj 2023, ref. i SKM2023.273.HR, tiltrådt skattemyndighedernes praksis om, hvornår et selskabs pengeudlån til hovedaktionærens nærtstående skal anses som skattepligtigt udbytte for hovedaktionæren.
Højesteret har den 30. marts 2023 truffet afgørelse i to sager om beskatning ved salg af afståelse af kryptovaluta, hvorefter praksis vedrørende spekulationsbeskatning henholdsvis beskatning af gevinster, erhvervet som led i en hobby beskattes ud fra princippet om vederlagsnæring.
Dommene er endnu ikke offentliggjort med et SKM-nummer
Anvendelsen af partnerselskaber har i de senere år vundet betydelig udbredelse som følge af, hvad der karakteriseres som ”Det bedste fra to verdener”. Ved deltagelse i et partnerselskab kan en partner begrænse sin hæftelse og samtidig anvende virksomhedsskatteordningen med de dertil knyttede fordele.
En ny afgørelse fra Skatterådet giver dog anledning til nøje overvejelser vedrørende størrelsen af et indestående på mellemregningskontoen i partnerselskaber. Indeståendet kan under visse omstændigheder skattemæssigt blive anset som en hævning i virksomhedsskatteordningen.
Se Nyeste artikel: Når udlån fra virksomhedsskatteordningen er en skattepligtig hævning.
Aktive virksomheder drevet i selskabsform kan gaveoverdrages skattefrit for aktionæren (ejeren) til en fond, der viderefører virksomheden.
Med Skatterådets tilladelse kan et datterselskab i hovedaktionærens koncern også overdrages til en fond uden skattemæssige konsekvenser for aktionæren.
Landsskatteretten valgte i sidste uge at offentliggøre en afgørelse truffet den 21. december 2022 om mulighederne for et skattefrit salg af en ejerbolig på en meget stor grund. Ved afgørelsen tilkendegav Landsskatteretten, at beskatning forudsætter en aktuel mulighed for udstykning – og ikke blot udsigt til en mulighed for udstykning efter en fremtidig nedrivning eller ombygning af boligen.
Ved en afgørelse fra Landsskatteretten offentliggjort den 10. februar 2023 blev en virksomhed ikke alene nægtet adgang til skattefradrag efter de gun-stige særregler for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed. Skattestyrelsen og siden Landsskatteretten fandt, at der ikke var fradragsret overhovedet for de afholdte udgifter.
Da udgiften ikke var omfattet af de gunstige regler i Ligningslovens § 8 B, havnede udgiften i statsskattelovens § 5 som en ikke fradragsberettiget etableringsudgift, der hverken kunne fradrages eller afskrives.
Med en afgørelse fra Landsskatteretten offentliggjort 26. januar 2023 er sagaen om +/- 15 pct.´-reglen blevet tilføjet en ny facet.
I en supplerende bemærkning i sagen antydede Landsskatteretten, at havde familien valgt et andet (senere) tidspunkt, ville sagen måske have fået et andet – og for familien mere gunstigt – resultat. Det er næppe blevet nemmere at navigere på området med denne afgørelse
Landsskatteretten har ved en netop offentliggjort afgørelse afvist skattemæssigt fradrag for udgifter til forsøgs- og forskningsvirksomhed, da der ikke forelå dokumentation for udvikling af et nyt eller væsentligt forbedret produkt eller proces.
Afgørelser, hvor fradrag er nægtet, er kritiseret blandt andet på de sociale medier.
Denne kritik synes ikke sjældent at mangle at medtage den forudsætning for fradrag, at det er skatteyderen der skal bevise eller i hvert fald sandsynliggøre, at der er tale om et nyt eller væsentligt forbedret produkt.
Se endvidere nedennævnte vidensrelaterede artikler om bevis eller sandsynliggørelse.
Pengetankreglen
Højesteret har ved en dom af 19. januar 2023 taget stilling til spørgsmålet om, hvorvidt et selskabs investering i solcelleparker måtte anses som en ”passiv kapitalanbringelse”.
For generationsskifte af et familieejet selskab kan konsekvensen ved en kvalifikation som ”passiv kapitalanbringelse” være, at generationsskiftet vil udløse meget betydelige skatter.